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企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)施工攪拌瀝青混凝土應(yīng)如何繳稅

中華建筑報(bào) · 2010-01-27 00:00

  案例:某公路施工企業(yè),繳營(yíng)業(yè)稅。在承建一項(xiàng)高速公路路面工程中,該企業(yè)用自有設(shè)備在施工現(xiàn)場(chǎng)攪拌瀝青混凝土,攪拌的瀝青混凝土全部用于該工程,沒(méi)有對(duì)外出售。該企業(yè)按工程總造價(jià)繳納了營(yíng)業(yè)稅,當(dāng)?shù)氐膰?guó)稅部門(mén)要求該企業(yè)按瀝青混凝土的成本繳納增值稅。對(duì)此,該企業(yè)很不理解,因?yàn)樵撈髽I(yè)不是生產(chǎn)銷(xiāo)售單位,工程完工后,設(shè)備就被運(yùn)走了,參照國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)文的規(guī)定:“在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的,不征收增值稅?!蹦敲矗撈髽I(yè)應(yīng)如何繳稅?

  根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào))規(guī)定:

  “納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額:

 ?。ㄒ唬┨峁┙ㄖI(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為;

 ?。ǘ┴?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?!?/FONT>

  根據(jù)上述規(guī)定,該企業(yè)在承建高速公路路面工程中,用自有設(shè)備在施工現(xiàn)場(chǎng)攪拌瀝青混凝土,全部用于該工程,屬于上述“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為”,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額,其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。


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